Применение ЕНВД для интернет-магазина без ККТ

NDS Reklama Image
Всем, Здравствуйте!
Хотел бы затронуть тему об "обязательном" применении ККТ Интернет-магазинами.
Предварительно изучив большое количество статей на buhonline, в том числе:
"Интернет-магазины обязаны применять ККТ при продаже товаров за наличный расчет"
"Интернет-магазин: система налогообложения и порядок расчетов"

...можно сделать вывод, что теперь всем интернет-магазинам надо покупать мобильные (не стационарные) ККТ и снабжать ими своих продавцов (курьеров или других лиц при доставке товара).
Однако, не была озвучена и другая точка зрения на текущее положение дел в этой отрасли (т.е. полазив по приличному количеству сайтов на данную тему, пообщавшись со знакомым юристом, и руководителями других интернет магазинов в моем регионе, а также и моё скромное мнение...)

Другая точка зрения. "Интернет торговля без ККТ!" ... Теперь всё по порядку.
1. Оплата онлайн. Если потенциальный покупатель увидев товар на сайте, где есть возможность оплаты онлайн, а именно Электронные деньги (ЯндексДенги, Вебмани, сервис Робокасса и Киви др...), оплата кредитной (банковской) картой - всё это без ККТ, т.к. все эти сервисы основаны на безнальном платеже. Денежные средства оплаченные Клиентом могут сразу переводиться на счет Продавца. Используем для этого, к примеру УСН (6% или 15%)
2. Наложенный платеж. Отправка товара почтой с последующей оплатой товара (или не оплатой - возвратом товара) Клиентом в почтовом отделении. Опять без ККТ.

А теперь самое интересное!😀
3. Доставка товара до потенциального покупателя представителем интернет-магазина.
а.) Для этого обратимся к НК РФ Глава 26.3.
Статья 346.26. Система налогооблажения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. Пункт 2.7
Цитата:розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объектынестационарнойторговой сети;

Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе.
Цитата:нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;развозная торговля- розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;разносная торговля- розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

или Понятия разносной торговли и несложного (простого) ассортимента даны в ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения":
Цитата:разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, на предприятиях, транспорте или на улице;


б.) В Гражданском кодексе РФ налоговому понятию реализации товаров и бухгалтерскому - продажи товаров соответствуют сделки, предполагающие факт перехода права собственности на вещное имущество от одной стороны договора к другой. Наиболее характерными примерами таких хозяйственных операций выступают сделки купли - продажи и мены.
В соответствии с п.1 ст.454 ГК РФ
Цитата:по договору купли - продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Условием данных гражданско - правовых договоров, определяющим их бухгалтерскую и налоговую трактовку, является установление момента перехода права собственности на служащие предметом сделок товары.
Общее правило, распространяющееся на все сделки, которые предполагают передачу права собственности на имущество, содержит ст.223 ГК РФ, согласно которой "право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи".

в.) ПБУ 9/99 "Доходы организации", IV. Признание доходов, Пункт 12 определяется, что
Цитата:12. Выручка (доходы от продажи) признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;б) сумма выручки может быть определена;в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Таким образом, в части продажи вещных активов основным из выделенных условий является то, что "право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю".

Вывод: Факт продажи товара происходит не в Интернет пространстве (когда потенциальный покупатель оставляет свои контактные данные о возможном приобретении того или иного артикула), а когда представитель магазина передает товар покупателю. И соответственно это чистой воды ЕНВД, который мы можем применять при доставке товара !💃

Приведу реальный пример 1. В Воронеже есть инт.-магазин по продаже нижнего белья с доставкой товара по городу. Клиент подбирает товар на сайте и т.п., курьер же привозит к покупателю несколько артикулов разных размеров отложенного товара. Что то подошло, что то нет, а где то размер оказался по факту мерки меньше и "не налазит" на покупателя, но как хорошо, что курьер дополнительно привез товар на 1 размер больше, и это уважаемые читатели совсем другой артикул в отличии от отложенного в онлайне.... И это ЕНВД.💃

Пример 2 (абстрактный). Потенциальный клиент нашел в интернете телефон компании "Горшочек", у которой есть розничная точка в районе "Новоудалённое" которая продает горшки для цветов. Позвонив в магазин ему предложили выезд специалиста с горшками к нему домой, и где он (т.е. дома) сможет оплатить тот или иной товар..... И это тоже ЕНВД.💃

Против ЕНВД:😠
1. Нам указывают на письмо МинФина от 13 июня 2013 г. N 03-11-11/21917
Цитата:...К данному виду предпринимательской деятельности (прим.ЕНВД) не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).В связи с изложенным реализация товаров с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет, в целях гл. 26.3 Кодекса, не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.....

Исходя из примеров указанных выше, правоприменение данного письма просто не актуально (и даже не рядом).🧮

2. Также нам вменяют 54-ФЗ Статья 5. Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику.
Пункт 1.
Цитата:Организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, субагентами, и банкоматов, применяемых банковскими платежными агентами), обязаны:... выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;


Но, если я на ЕНВД, то я не обязан(!) применять и вообще преобретать(регистрировать и т.п.) ККТ. Соответсвенно правоприменение и обязонности данного пункта лежат только для тех, кто уже применяет ККТ.

3. Более ранняя статья Ю.М. Жаркова "Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 4 комментарий к письму Минфина России от 28.01.2008 n 03-11-04/3/23 ЕНВД: прием заказов с последующей доставкой товаров.
Цитата:Письмо Минфина посвящено торговле путем приема заказов на товары по телефону через офис-менеджеров без использования "вмененного" объекта организации торговли с последующей их доставкой покупателям. Такую деятельность Минфин квалифицирует как куплю-продажу товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. И так как данный вид бизнеса не подпадает под определение розничной торговли (ст. 346.27 НК РФ), то к нему неприменим "вмененный" спецрежим.Минфин в комментируемом Письме разъясняет, что вышеназванная деятельность без использования какого-либо объекта для ведения торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной купле-продаже. В том числе к развозной или разносной. Аналогичный вывод финансовое ведомство изложило в Письме от 24.07.2007 N 03-11-04/3/288. Здесь оно рассматривает вопросы применения "вмененки" в отношении деятельности по продаже бутилированной воды и прочих сопутствующих товаров путем приема заказов по телефону с последующей бесплатной доставкой. И причиной, по которой данная деятельность не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, является то, что купля-продажа товаров по заказам посредством телефонной связи через операторов не подразумевает использования вышеназванных объектов организации торговли.....Реализация через Интернет.Торговля путем приема заказов на товар по телефону через офис-менеджеров без использования "вмененного" объекта организации торговли схожа с реализацией товаров посредством международной компьютерной сети Интернет. Последняя не соответствует определениям объектов торговли, установленным Государственным стандартом РФ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения". Таким образом, фирмы и предприниматели, получающие доходы от реализации товаров через сеть Интернет, не подлежат переводу на спецрежим в виде ЕНВД. Данное мнение высказано в Письме Минфина России от 28.12.2005 N 03-11-02/86.


По поводу данной статьи очень много вопросов:
1. Первое, статья писалась когда ЕНВД был обязательным, а не добровольным как сейчас (т.е. после 1.01.2013), поэтому многие ИП наоборот пытались не платить ЕНВД. Сейчас у многих ситуация изменилась: удобнее безнал проводить по УСН, а с наличкой работать по ЕНВД (т.е без ККТ)
2. Во вторых, в письмах Минфина присутствует формулировка "торговля путем приема заказов на товар через телефон" . Покажите мне в законодательстве (НК, ГОСТы, и т.п...) определяющие термин "торговля по телефону", "реализация товара использую телефонную связь", или "заключение договора купли продажи через телефон" и т.д. Всё это означает, что факт сделки (продажа) происходит не по телефону и не в интернет пространстве (если не произошла оплата за товар онлайн). Сделка происходит когда товар передается продавцом покупателю, т.е. в процессе разностной, развозной торговли ... И это ЕНВД ! 💃


Я в свой работе в интернет отрасли буду настаивать на пунктах налогового законодательства касаемых разрешения применения ЕНВД в развозной и разносной торговле.

Всем СПАСИБО кто прочитал пост полностью.👏 А теперь вопрос к экспертам buhonline: Возможно ли применение ЕНВД при наличных расчетах компании с клиентом (т.е без пробития кассового чека), который узнал о товаре (о компании, об ассортименте...) через сеть Интернет?

P/S В поддержку моей точки зрения есть хороший пост уважаемого мною Александра Погребса
Выбор системы налогообложения ИП: продажа товаров через интернет, развозная торговля

🤫 ... возите всегда с собой ещё один схожий товар....
Category: Регистрация и постановка на учет
Page Image 1

Comments

Page Image 2
Back to the Index Page